Przy wskaźniku Ww ustalonym na rok 2020 na poziomie 205,43 zł próg stanowi wartość 256,79 zł. Przy tak ustalonym progu obowiązek wpłaty do budżetu państwa dotyczy wyłącznie województwa mazowieckiego, dla którego wskaźnik W wynosi 451,38 zł. Krzysztof Adamczyk. łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26e, w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. Jednolity podatek PIT, który ma w sobie zawierać dotychczasowe składki ZUS i NFZ, ma wynosić w zależności od dochodów od 10 do 39,5 proc. - powiedział PAP po sobotniej konwencji programowej PO 12 września 2015 r. minister finansów Mateusz Szczurek. Zmiany miałyby obowiązywać od 2017 lub 2018 r. Załóżmy, że w zeszłym roku udało Ci się osiągnąć zysk ze sprzedaży akcji. Kwota tego zysku była równa 1000 zł. Skoro wiadomo, że podatek Belki to 19%, oznacza to, że powinieneś zapłacić daninę w wysokości 190 zł. Jeżeli zysk wyniósłby np. 200 zł, należałoby uiścić podatek w kwocie 38 zł. W przypadku podatku od W związku z tym, otrzymywana przez Wnioskodawczynię renta wdowia, w tym wypłacone Jej jednorazowe świadczenie tytułem renty wdowiej, nie będzie miała wpływu na sposób opodatkowania dochodów uzyskiwanych w Polsce, a w konsekwencji Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce od niat puasa rabu pon kamis wage jumat kliwon. PIT 2017: rozlicz online lub pobierz program Bezpośredni podatek dochodowy od osób, czyli PIT (z ang. Personal Income Tax) jest w Polsce regulowany ustawą z dnia 26 lipca 1991 r., natomiast pierwsze zeznania podatkowe Polacy wypełnili w 1993 i dotyczyły one dochodów za rok 1992. Historia podatku PIT Sprawa podatków musiała zostać uporządkowana na początku lat 90., w związku ze zmianą ustroju gospodarczego w Polsce. Polacy mogli zakładać własne firmy, więc i zasady podatkowe musiały być ujednolicone. Ustawodawcy wzorowali się przede wszystkim na rozwiązaniach stosowanych w innych krajach, gdzie obowiązywał jednolity podatek. Podatek dochodowy (PIT) w Polsce w 1992 r. Był to pierwszy rok obowiązywania ustawy dotyczącej podatków dochodowych od osób fizycznych i wtedy wprowadzono trzy progi podatkowe: 20, 30 i 40 proc., obowiązujące w zależności od zarobków podatnika. Ci zarabiający najmniej odprowadzali 20 proc. podatek. Kwota wolna od podatku wynosiła 4 mln 320 tys. zł, czyli była stosunkowo niska (pensja minimalna na koniec 1992 r. wynosiła 1 mln 350 tys. zł). Wprowadzono też szereg ulg podatkowych. Ulgi, jakie wtedy można było odliczyć, to: Ulga za darowizny Ulga na własne cele mieszkaniowe Odliczenie wydatków na dokształcanie i doskonalenie zawodowe Ulga rehabilitacyjna Ulga małżeńska (gdy rozliczało się PIT wspólnie z małżonkiem) Ulga na wynajem (na przykład budynku mieszkalnego) Ulga dla zakładów pracy na wyszkolenie uczniów Odliczenie składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa PIT w Polsce w 1993 r.: deklaracja ma 10 stron To był pierwszy rok, kiedy podatnicy składali deklaracje za rok poprzedni. Ulgi zostały uzupełnione o możliwość odliczenia od dochodu wydatków poniesionych w związku z odpłatnym kształceniem dzieci – czyli kiedy rodzic posyłał dziecko do niepublicznej szkoły (podstawówki, zawodówki lub szkoły średniej). W tamtym czasie deklaracja podatkowa liczyła 10 stron. Nie nakładano jednak kar, jeśli ktoś popełnił drobny błąd w wypełnianiu papierów – rozumiano, że jest to dla Polaków nowość, więc pomyłki były traktowane ulgowo. PIT w Polsce w 1994 r.: podatek w górę Już w drugim roku obowiązywania nowego prawa podatkowego stawki zostały podniesione i wynosiły one 21, 33 i 45 proc. PIT w Polsce w 1995 r.: nowe ulgi podatkowe Ten rok zaznaczył się dla podatników wprowadzeniem dwóch dodatkowych ulg. Od podatku można było odliczyć wydatki poniesione na dojazd dzieci do szkoły, a także te z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Inną zmianą było wprowadzenie ograniczenia na ulgi z tytułu darowizn na cele charytatywno-opiekuńcze Kościoła i związków wyznaniowych – od 1995 r. zamiast całego dochodu, można było odliczyć jedynie 10 proc. PIT w Polsce w 1996 r.: rezygnacja z tzw. popiwku Rok 1996 to w świecie polskich podatków przede wszystkim rezygnacja z tzw. popiwku, czyli podatku, które musiały płacić państwowe zakłady pracy przekraczające administracyjnie ustalony poziom wzrostu wynagrodzeń. Dla podatników doszła ulga od wydatków poniesionych na zakup przyrządów i pomocy naukowych związanych z wykonywaną pracą czy zawodem. Limit odliczenia darowizn, który rok wcześniej ustalono na 10 proc. dochodu, zwiększono do 15 proc. PIT w Polsce w 1997 r.: tym razem obniżka podatku Rok przyjęcia przez Zgromadzenie Narodowe Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej to również rok, w którym przewidziano dwie nowe ulgi podatkowe: na odpłatne kształcenie dzieci w szkołach wyższych (czyli już nie tylko w szkołach podstawowych, średnich i zawodowych jak dotychczas), a także ulgę zdrowotną, dotyczącą tych, którzy leczyli się w prywatnych zakładach medycznych. Podatek dochodowy został zmniejszony. Od 1997 progi podatkowe zostały ustalone na 20, 32 i 44 proc. i na tym poziomie utrzymały się przez rok. PIT w Polsce w 1998 r.: nowy rok, kolejna obniżka podatku Kolejny rok i kolejne obniżki; w 1998 r. podatek dochodowy dla zarabiających najmniej wynosił 19 proc., kolejnym progiem było 30 proc., a dla najzamożniejszych podatek dochodowy wynosił 40 proc. PIT w Polsce w 2001 r.: znikają ulgi Tak jak w poprzednich latach dochodziły różne ulgi dla podatników, tak w 2001 kilka zostało skasowanych. Lista ulg podatkowych wycofanych w 2001 roku: ulga z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej ulga budowlana ulga za wynajem ulga z tytułu rent i innych trwałych ciężarów ulga na kształcenie dzieci w szkołach podstawowych, zawodowych i średnich PIT w Polsce w 2002 r.: wchodzi "podatek Belki" W 2002 r. zlikwidowano ulgę zdrowotną, a za to wprowadzono podatek od dochodów kapitałowych – czyli popularny "podatek Belki". Ulgę budowlaną, którą zlikwidowano w roku poprzednim, zastąpiła ulga remontowa, która dawała możliwość odliczenia kosztów związanych z remontem. Do listy ulg dołączyła ulga odsetkowa, która polegała na odliczeniu odsetek od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego. PIT w Polsce w 2003 r.: pojawia się 1 proc. dla OPP Kolejna ulga została skasowana – tym razem ulga na wyszkolenie uczniów. Pojawiła się za to możliwość przekazania 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. PIT w Polsce w 2004 r.: dlasza likwidacja ulg Rok ten zaznaczył się dla podatników dalszą likwidacją ulg. Lista ulg podatkowych wycofanych w 2004 roku: ulga na kształcenie dzieci w szkołach wyższych ulga z tytułu składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa ulga na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych ulga za dojazd dzieci do szkoły PIT w Polsce w 2005 r.: wchodzi ulga na internet Zlikwidowano ulgę remontową, ale za to doszły dwie nowe: ulga na internet oraz ulga aktywizacyjna. Dotyczyła ona osób, które zatrudniły do pracy w gospodarstwie domowym bezrobotną osobę i opłacały za nią składki na ub. społeczne. PIT w Polsce w 2006 r.: ulga z tytułu sponsoringu sportowego Zlikwidowano ulgę podatkową, którą wprowadzono zaledwie rok wcześniej. Skasowano też wprowadzoną w 2002 r. ulgę odsetkową. Do listy ulg dołączyła przeznaczona dla przedsiębiorców ulga na nowe technologie, a także ulga z tytułu sponsoringu sportowego (dotycząca wydatków na działalność klubów sportowych). PIT w Polsce w 2007 r.: łatwiej przekazać 1 proc. dla OPP Zmieniły się zasady przeznaczania 1 proc. podatku na organizacje pożytku publicznego. Od 2007 r. procedura została uproszczona: zamiast dokonywać wpłatę na konto OPP, wystarczy wskazać wybraną organizację w formularzu PIT. Wprowadzona w 2006 r. ulga z tytułu sponsoringu sportowego musiała zostać zlikwidowana, gdyż Trybunał Konstytucyjny orzekł, iż jest ona niezgodna z konstytucją. Doszły dwie nowe ulgi: ulga prorodzinna, obowiązująca z tytułu wychowywania dzieci, a także ulga dla krwiodawców. Krew zaczęto traktować prawnie jako darowiznę. PIT w Polsce w 2008 r.: wprowadzanie e-deklaracji W tym roku wprowadzono dwie nowe ulgi: abolicyjną, dotyczącą osób pracujących za granicą, oraz meldunkową, pozwalającą nie płacić podatku od sprzedaży nieruchomości pod warunkiem, że sprzedawca był w tym mieszkaniu zameldowany przynajmniej przez rok. Ułatwiono składanie zeznań podatkowych – od 2008 r. nie trzeba zanosić papierów do urzędu, a wystarczy złożyć deklarację przez internet. PIT w Polsce w 2009 r.: rewolucja podatkowa – znika trzeci próg Duża zmiana nastąpiła w prawie podatkowym – zlikwidowano trzeci próg podatkowy, tym samym pozostawiając tylko dwa; pierwszy ustalono na 18 proc., a drugi na 32 proc. Kwota wolna od podatku została w 2009 r. ustalona na 3091 zł. Ułatwiono składanie zeznań podatkowych przez internet – deklaracja nie wymagała już podpisu elektronicznego. Ulgę meldunkową zastąpiła ulga mieszkaniowa dotycząca podatników, którzy sprzedali nieruchomość najpóźniej po pięciu latach od jej nabycia, a dochód ze sprzedaży przeznaczyli na cele mieszkaniowe. PIT w Polsce w 2013 r.: ulga na internet tylko dwa lata Przez kilka lat nie było zmian w prawie dotyczącym podatku dochodowego, a w 2013 r. zdecydowano o ograniczeniu ulgi na internet – można z niej korzystać tylko przez dwa lata. Zaszły zmiany w kontekście ulgi prorodzinnej – został ustalony limit dochodu, powyżej którego rodzice nie mogą skorzystać z ulgi. Większe odliczenie przysługuje rodzicom wychowującym przynajmniej trójkę dzieci. PIT w Polsce w 2014 r.: już 5 mln e-PIT-ów Nastąpiła podwyżka stawek ulgi za trzecie i kolejne dzieci. W przypadku wychowywania trojga i więcej małoletnich dzieci kwota ulgi na wychowanie dzieci w 2014 r. wynosiła: na pierwsze i drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie, na trzecie dziecko – 139,01 zł miesięcznie, na czwarte i kolejne dziecko – 185,34 zł miesięcznie. W pierwszej połowie 2014 r. podatnicy złożyli przez internet ponad 5 mln deklaracji PIT, a płatnicy prawie 8 mln PIT-11. PIT w Polsce w 2015 r.: rosną ulgi na dzieci Od 2015 r. wybranych deklaracji nie trzeba przesyłać urzędom skarbowym wyłącznie drogą elektroniczną – część można dostarczyć na papierze. Dotyczy to podmiotów, które dane o dochodach podatników sporządzają dla nie więcej niż pięciu osób. Zwiększyły się też ulgi na wychowywanie dzieci i wyglądają następująco: na pierwsze i drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie, na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie, na czwarte i kolejne dziecko – 225 zł miesięcznie. PIT w Polsce w 2016 r.: zmiany w prawie W deklaracjach składanych w roku 2016 nastąpił szereg zmian w prawie podatkowym, a oto niektóre z nich: Z podatku zwolniono zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników. Wprowadzono też ulgę polegającą na odliczeniu części kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Z podatku zwolnione zostało, otrzymane w ramach działań aktywizujących, dofinansowanie do szkolenia zawodowego, zakupu ubrań, usług fryzjerskich, kosmetycznych czy środków czystości. PIT w Polsce w 2017 r.: urząd rozliczy za ciebie podatek Ministerstwo finansów zaproponowało wprowadzenie kolejnego ułatwienia w rozliczeniach z fiskusem. Podatników będzie mógł ich rozliczyć urząd skarbowy. W rozliczeniach za 2016 rok nie dokonano znaczących zmian dla podatników, ale o kilku warto pamiętać: Z formularzy podatkowych usunięto załącznik PIT/UZ, dotyczący rozliczenia niewykorzystanej ulgi na dziecko – rozliczenia dokonuje się w deklaracjach PIT-36 lub PIT-37. Nie ma już konieczności dołączania pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty do zmienianych deklaracji podatkowych. Zniesiono ulgę na nowe technologie. Doszła za to ulga na działalność badawczo-rozwojową. Oprócz zaliczenia poniesionych wydatków na taką działalność podatnik będzie mógł odliczyć od 10 do 30 proc. ich wartości. WARTO WIEDZIEĆ: Każdy, kto osiąga w Polsce jakiś legalny dochód, jest zobowiązany do uiszczania podatku dochodowego. Niektórzy sądzą, że ten obowiązek ciąży jedynie na firmach, ale to nie jest prawda. Podatek dochodowy muszą płacić zarówno osoby fizyczne, jak i prawne, a więc nie ma znaczenia czy pracujesz na etacie, czy też jesteś wspólnikiem w spółce prawa handlowego albo prowadzisz jednoosobową firmę. Wiele osób, zwłaszcza świadczących pracę na rzecz jakiejś firmy, nie wie także, jak oblicza się podatek dochodowy, gdzie go wpłacać i w jakim terminie. Nie muszą tego wiedzieć, bo za nich pilnują tego pracodawcy, a konkretnie pracownicy odpowiedzialni za sprawy księgowo-płacowe. Jednak początkujący przedsiębiorcy muszą być zorientowani w tym temacie, szczególnie ci, którzy zamierzają się rozliczać podatek dochodowy samodzielnie. Dlatego postaramy się przybliżyć tą skomplikowaną materię i nieco ją oswoić, bo nieprawidłowe rozliczenie podatku dochodowego może wpędzić firmę w niepotrzebne problemy i zaowocować grzywną. Czytaj więcej przydatnych artykułów w kategorii "Budżet państwa" Co to jest podatek dochodowy? Co podlega opodatkowaniu? Definicje, jak to definicje, bywają różne. Są wersje uproszczone i te przeznaczone dla osób, które posiadają już wiedzę tajemną w zakresie podatków i innych finansowych rozliczeń. My jednak posłużymy się pewnym uproszczeniem. Podatek od dochodów to obowiązkowa świadczenie na rzecz państwa. Zależne jest od wysokości dochodu po odliczeniach, na które składają się koszty uzyskania przychodu. To proste: przychód-koszty uzyskania przychodu=dochód. I to właśnie dochód stanowi podstawę do obliczenia omawianego podatku. Podatkowi dochodowemu (PIT) podlegają wszystkie dochody uzyskiwane z indywidualnej działalności gospodarczej czy udziału w spółce osobowej. Regulują to dwa akty prawne: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) i ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.). Rodzaje opodatkowania – co trzeba wiedzieć? Zgodnie z wymienionymi ustawami każda osoba rozpoczynająca działalność podlega automatycznie opodatkowaniu dochodów na zasadach ogólnych, tj. według stawek progresywnych. Natomiast potem, w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego może przejść na podatek liniowy lub ryczałtowy. Jednak, aby to było możliwe musi złożyć stosowne oświadczenie do naczelnika Urzędu Skarbowego już przed osiągnięciem pierwszego przychodu. Potem w latach kolejnych również obowiązuje wspomniany termin 20 stycznia, kiedy to przedsiębiorca musi składać takie oświadczenia, bowiem możliwość korzystania z innej formy opodatkowania istnieje tylko przez jeden rok podatkowy. Można także pisemnie zrezygnować z podatku zryczałtowanego lub liniowego i wrócić do zasad ogólnych. Ale, żeby zdecydować jaką formą opodatkowania ma być objęta planowana lub prowadzona już działalność, trzeba wiedzieć czym różnią się te opcje. Podatek progresywny. To rozliczanie podatku na zasadach ogólnych, a inaczej obliczanie podatku dochodowego według skali podatkowej. Skala podatkowa 2019 to stawka 18% od dochodu do 85 528 zł i podatek 32% od dochodu powyżej tej kwoty. Przedsiębiorcy korzystający z tego wariantu mogą od swojego dochodu odliczać składki na ubezpieczenie społeczne, natomiast od samego podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz kwotę pomniejszającą składki, tj. 556,02 zł. Podatek liniowy. To forma, którą najczęściej wybierają firmy osiągające wysokie dochody, bowiem niezależnie od ich wielkości płacą podatek w wysokości 19%. Jednakże ta preferencyjna stawka sprawia, że nie można korzystać z wszystkich odliczeń przynależnych do formy progresywnej. Tu nie można zrobić odliczenia od podatku dochodowego w postaci kwoty 556,02 zł. Podatek zryczałtowany. Podatnik, który zdecyduje się na taką właśnie formę opodatkowania nie musi prowadzić księgi przychodów i rozchodów, a jedynie ewidencję przychodów. Nie odlicza kosztów a obliczanie należnego podatku dochodowego jest o wiele prostsze. Tu także jest możliwość odliczania składek na ubezpieczenie społeczne od przychodów i składek na ubezpieczenie zdrowotne od obliczonej kwoty podatku dochodowego. Obliczanie poszczególnych rodzajów podatku dochodowego Część przedsiębiorców powierza obliczanie podatku dochodowego i pilnowanie wszelkich kwestii finansowych księgowym. Większe firmy zatrudniają takie osoby, mniejsze korzystają z usług rozlicznych biur rachunkowych. Jednak na początku drogi biznesowej nie zawsze są na to fundusze i trzeba wszystko obliczyć samodzielnie. Dlatego też przybliżamy sposoby obliczania podatku dochodowego dla opisanych wcześniej wariantów. Podatek progresywny Podliczamy przychód od początku roku narastająco, czyli co miesiąc jest on większy. Podliczamy także koszty w ten sam sposób i odejmujemy tą kwotę od przychodów. W ten sposób uzyskujemy kwotę dochodu. O kwoty dochodu można następnie odliczyć stratę z roku ubiegłego, o ile była oraz sumę składek na ubezpieczenie społeczne zapłaconych w danym roku podatkowym. Otrzymana kwota końcowa to właśnie dochód podlegający opodatkowaniu, tzw. podstawa opodatkowania. Kwotę tą należy zaokrąglić w górę do pełnych złotych. Podstawę opodatkowania mnożymy przez 18%, o ile jest to kwota nie przekraczająca 85 528 zł. W przypadku większego dochodu mnożymy przez stawkę podatku 32%. Od uzyskanej kwoty odejmujemy sumę zapłaconych w danym roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne, ale nie całość a jedynie 7,75% od podstawy (całość to 9%). Od obliczonej kwoty odliczamy zaliczki na podatek dochodowy wpłacane przez dany rok podatkowy. Następnie, w przypadku stawki 18%, odliczamy kwotę 556,02. W przypadku wyższych dochodów i stawki 32% nie wolno tego robić. Uzyskana kwota to podatek należny, czyli suma, którą należy zapłacić fiskusowi. Podatek liniowy Obliczamy kwotę dochodu dokładnie tak samo jak w wariancie poprzednim. I dokładnie tak samo odliczamy składki na ubezpieczenie społeczne oraz ewentualną stratę. Różnica polega na tym, że uzyskaną kwotę mnożymy przez 19%. Uzyskaną kwotę zaokrąglamy. Następnie, od kwoty podatku dokonujemy odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczek na podatek dochodowy, identycznie jak w opcji podatki progresywnego. Uzyskujemy kwotę podatku należnego. Ważne: w tym wariancie nie odliczamy kwoty 556,02 zł. Podatek zryczałtowany Podliczamy przychody uzyskane w danym roku podatkowym, bez odliczania kosztów. Od tej kwoty odliczamy sumę składek na ubezpieczenie społeczne uiszczone w danym roku. Można także odliczyć składki, które nie zostały ujęte w poprzednich wyliczeniach podatku. Uzyskaną kwotę zaokrąglamy do pełnych złotych, a następnie mnożymy przez stawkę podatku przypisaną do rodzaju prowadzonej działalności. Wykaz stawek i katalog działalności znajduje się w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a konkretnie w art. 12 ust. 1. Od uzyskanej kwoty podatku można odjąć teraz 7,75% podstawy składek na ubezpieczenie zdrowotne. Tu także można ująć składki, które nie zostały wliczone wcześniej. Tak uzyskana kwota, po zaokrągleniu, stanowi sumę podatku dochodowego należną Urzędowi Skarbowemu. Podatek dochodowy - terminy inne ważne informacje Przedsiębiorca jest zobowiązany do wpłacania zaliczek na podatek dochodowy do 20 dnia każdego miesiąca, następującego po miesiącu, którego dotyczy. Wyjątek stanowi grudzień. Wtedy przedsiębiorcy, którzy przed 20 stycznia następnego roku złożą zeznanie roczne PIT oraz zapłacą obliczony w nim podatek. W przypadku rozliczeń kwartalnych ta zasada nie obowiązuje. Nowością są zmiany, które wprowadzono w 2018 roku. Jeśli wartość zaliczki na podatek dochodowy nie przekroczy 1000 zł, podatnik może przesunąć zapłatę podatku w czasie i nie obowiązuje go wspomniany termin, tj. do 20 każdego miesiąca. Mowa tu o kwocie uzyskanej po odliczeniu sumy wpłaconych wcześniej zaliczek od kwoty dochodu osiągniętego od początku roku. Czytaj również: 9 sposobów na zwiększenie swojej zdolności kredytowej Od roku 2007 nie ma już obowiązku składania okresowych deklaracji podatkowych do US. Przedsiębiorca musi jedynie wnosić wyliczone opłaty na konto właściwego Urzędu Skarbowego wraz z wpisaniem odpowiedniego tytułu przelewu, np. PIT-36 za Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych, czyli w wariancie podatku progresywnego, muszą wypełnić zeznanie roczne na druku PIT-36. Osoby, które zdecydowały się na podatek liniowy wypełniają PIT-36L. Z kolei podatek zryczałtowany trzeba rozliczać na druku PIT-28. Co ciekawe żaden z tych formularzy nie jest wiodący i jeśli jedna osoba prowadzi dwa rodzaje działalności i rozlicza podatek dochodowy w różny sposób, musi się rozliczać na dwóch różnych drukach. W internecie można obecnie znaleźć przydatne narzędzia i informacje, które ułatwią rozliczanie podatku dochodowego. Można tu zarówno znaleźć kalkulatory podatku dochodowego 2022, praktyczne porady jak obliczyć podatek dochodowy oraz przydatne elektroniczne formularze. Weź pożyczkę Kwota wolna od podatku Na koniec nieco przyjemniejsza strona podatkowego obowiązku, który jest zwykle zmorą dla wielu przedsiębiorców w naszym kraju. Zaliczki na podatek dochodowy można pomniejszać o kwotę wolną od podatku. Niewiele, ale zawsze to jakaś ulga. Jest to ukłon w stronę najmniejszych firm, które nie osiągają dochodów powyżej progu 85 528 zł w skali roku, a także 13 000 zł. Ta druga grupa to zwykle osoby świadczące incydentalnie usługi i osiągające nieregularne przychody ze swojej działalności. I tak, dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej, w roku bieżącym kwota pomniejszająca podatek wynosi: 1440 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł. 1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł; 556,02 zł - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł. 556,02 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł; Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi ponad do 85 528 18 % minus kwota zmniejszająca podatek 85 528 15 395 zł 04 gr + 32 % nadwyżki ponad 85 528 zł minus kowta zmniejszająca podatek Powyższe zasady obliczeń można stosować dopiero przy sporządzaniu zeznania rocznego za 2020 rok i co ważne, nie dotyczą one podmiotów, które osiągnęły dochody przekraczające 127 000 zł w skali roku. Zerowy PIT dla młodych do 26 lat 1 sierpnia 2019 roku w polskim ustawodawstwie zaszły zmiany dotyczące podstaw opodatkowania osób, które nie ukończyły 26. roku życia. Takie osoby zgodnie z nowacjami, wprowadzonymi do Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Ustawy z dnia 4 lipca 2019 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zostały całkowicie zwolnione od spłaty podatków z tytułu uzyskania przychodów na podstawie trzech podstawowych rodzajów umów: O pracy; Zlecenia; O pracy nakładczej. Ulga dotyczy wszystkich osób przed 26. rokiem życia, czyje roczne dochody nie przekraczają 85 528 zł. Ponadto, w 2019 roku, ze względu na to, że nowe zasady opodatkowania zaczęły obowiązywać od końca lata, limit ten wynosi 35 636, 67 zł – 5/12 limitu rocznego. Przykład: Absolwent uczelni wyższej (25 lat) zarobił zł brutto w okresie styczeń-czerwiec 2020 r. oraz 20 000 zł w okresie wrzesień-grudzień 2020 r. Limit zatem nie został przekroczony i całość uzyskanego wynagrodzenia zwolniona jest z podatku PIT. Warto pamiętać o tym, że limit 85 528 zł obejmuje różne rodzaje wynagrodzeń, w tym: Wynagrodzenia ze stosunku służbowego; Wynagrodzenia ze stosunku pracy; Wynagrodzenia za pracę nakładczą; Wynagrodzenia ze spółdzielczego stosunku pracy; Wynagrodzenia ze stosunku umowy zlecenia; Kwoty zwolnione z podatku na podstawie innych przepisów. Z kolei limit 85 528 zł nie obejmuje: Studenckie umowy stażowe; Zasiłki dla bezrobotnych; Zasiłek chorobowy; Zasiłek macierzyński; Umowy o praktyki absolwenckie; Kwoty odpraw i odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia; Kwoty odpraw i odszkodowań za nieprawidłowe rozwiązanie umowy o pracę; Niektóre stypendia. Dzięki nowacjom w polskim ustawodawstwie ze spłaty podatków już w 2020 roku zostanie zwolnionych ponad 2 miliony młodych osób. Są to również dobre informacje dla tych, którzy zamierzają ubiegać o pożyczki na kształcenie, gdyż część kwoty można po prostu zaoszczędzić z niezapłaconych podatków. Zanim jednak do tego dojdzie, osoba przed ukończeniem 26. roku życia powinna złożyć oświadczenie o swoich przychodach. Obniżenie podatku o 1% W 2019 roku wchodzi jeszcze jedna nowelizacja polskiego ustawodawstwa, dotycząca rozliczenia PIT. Mianowicie, chodzi o obniżenie podatku PIT o 1% dla wszystkich osób, których dochody w ciągu roku nie przekroczyły 85 528 zł brutto (czyli nie były większe, niż 7127,30 zł na miesiąc). Jak dokładnie będzie działać nowy system opodatkowania? Proponujemy obejrzeć krótki film. Co dokładnie oznacza nowelizacja ustawy? Wszyscy, którzy podejmuje pracę na podstawie umowy zlecenie, o pracy oraz o dzieło i rozliczają się ryczałtem (nie liniowo), już od października będą mieli więcej pieniędzy w swoich kieszeniach. Za pomocą poniższej tabeli łatwo ustalisz, ile dokładnie możesz zaoszczędzić (kwota oszczędności bezpośrednio zależy od kwoty dochodów). Jak widzisz, skala podatkowa w 2019 roku przedstawia się bardziej optymistycznie, niż w poprzednich latach. Podstawa obliczenia podatku (w złotych) Rozmiar podatku Powyżej Poniżej - 85 528 zł 17% Minus kwota, zmniejszająca podatek 85 528 zł - 14539,76 zł + 32% z nadwyżki (dochodów powyżej 85 528 zł) Ponadto, jak i wcześniej rozliczyć PIT można będzie przez Internet. Kara za błędy i nieterminowość PIT w 2022 r. Jeśli składając deklarację podatkową przypuścimy się błędu niecelowo, wówczas nie będzie to skutkowało karną odpowiedzialnością skarbową. Natomiast działania umyślne (zarówno nieterminowość, jak i celowo popełnione błędy) w 2022 roku będą podlegać bardziej surowej 2019 roku rząd zachował część starych oraz ustalił nowe kary za błędy i nieterminowość składania PIT. Tak wygląda ich aktualny wykaz: Wykroczenie skarbowe: kara grzywny (mandat) 210-4200 zł; Kara grzywny i odmowa przyjęcia mandatu: 210-42000 zł; Przestępstwo skarbowe, rozstrzygane przez sąd: od 10 do 720 stawek dziennych (nawet do 2 016 000 000 zł); Sankcja za niezłożenie deklaracji podatkowej - kilkaset złotych; Brak podpisu pod zeznaniem: indywidualne wezwanie do złożenia zeznania w urzędzie skarbowym; Niewłaściwe zeznanie roczne: tworzenie korekty zeznania. Kwestie podatkowe nie należą do lubianych ani też łatwych, jednakże prowadząc działalność gospodarczą nie sposób ominąć tego tematu. A początkujący przedsiębiorca musi zwykle zmagać się z tą materią sam. Dlatego warto przyswoić tę wiedzę, aby potem prawidłowo i na czas zrobić rozliczenie podatku dochodowego, a tym samym nie popaść w poważne problemy z fiskusem. Uzyskanie niektórych dochodów za granicą uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi abolicyjnej w zeznaniu rocznym. Dotyczy to dochodów, do których zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia. Sprawdź, kto i na jakich warunkach może skorzystać z ulgi abolicyjnej w PIT za 2015 r. Dowiedz się też, jakie są wyłączenia z tego odliczenia i pobierz aktualne druki PIT i załączników. Podatnicy osiągający za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, po spełnieniu dodatkowych warunków mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej w zeznaniu rocznym PIT za 2015 r. Odliczenia tego dokonuje się od podatku - mogą z niego skorzystać podatnicy osiągający dochody (przychody) opodatkowane według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym. Zasady korzystania z ulgi abolicyjnej zostały zapisane w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zawartych przez Polskę dwustronnych umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz przepisach wspomnianej ustawy funkcjonują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania: metoda wyłączenia z progresją oraz metoda proporcjonalnego odliczenia. W przypadku tej drugiej metody obliczony podatek zawsze będzie wyższy niż podatek obliczony według metody wyłączenia z progresją - przy tym samym dochodzie podatnika. Ulga abolicyjna w zeznaniu rocznym PIT funkcjonuje w celu wyeliminowania tej różnicy. Składający zeznanie od podatku dochodowego odlicza kwotę stanowiącą różnicę między kwotą podatku obliczonego metodą proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Należy przy tym wspomnieć, iż obliczając kwotę ulgi abolicyjnej nie stosuje się zaokrągleń na zasadach określonych w Ordynacji Podatkowej. Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej w PIT za 2015 r., podatnik musi spełnić łącznie poniższe warunki: Podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu Osiągać za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia Rozliczać w Polsce podatek obliczany według skali podatkowej lub podatek liniowy, bądź ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Uzyskiwać za granicą dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście, z działalności gospodarczej, lub z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza Polską działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi Podatnik korzystający z ulgi abolicyjnej w PIT za 2015 r. nie ma obowiązku posiadania jakiejś szczególnej dokumentacji. Ważne, aby posiadał dowód potwierdzający zapłatę podatku za granicą. Należy również podkreślić, iż prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej nie przysługuje w przypadku braku zapłaty podatku w państwie zagranicznym. Taka zasada wynika z licznych interpretacji indywidualnych wydanych przez organy podatkowe oraz wyroków NSA i WSA. Jeżeli podatnik osiągnął dochód w kraju, z którym Polska nie ma podpisanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, i w kraju tym nie pobrano od niego podatku, dochód ten w całości podlega opodatkowaniu w Polsce. Składający zeznanie nie ma prawa do skorzystania z ulgi abolicyjnej. W § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 599) wymieniono tzw. raje podatkowe - podatnicy osiągający dochody w tych krajach nie mogą dokonać odliczenia w ramach ulgi abolicyjnej: § 1. Szkodliwa konkurencja podatkowa jest stosowana w systemach podatkowych w następujących krajach oraz terytoriach:1) Księstwo Andory;2) Anguilla - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;3) Antigua i Barbuda;4) Sint-Maarten, Curaçao - kraje wchodzące w skład Królestwa Niderlandów;5) Wspólnota Bahamów;6) Królestwo Bahrajnu;7) Barbados;8) Brytyjskie Wyspy Dziewicze - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;9) Wyspy Cooka - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;10) Wspólnota Dominiki;11) Grenada;12) Sark - Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;13) Hongkong - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;14) Republika Liberii;15) Księstwo Liechtensteinu;16) Makau - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;17) Republika Malediwów;18) Republika Wysp Marshalla;19) Republika Mauritiusu;20) Księstwo Monako;21) Republika Nauru;22) Niue - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;23) Republika Panamy;24) Niezależne Państwo Samoa;25) Republika Seszeli;26) Federacja Saint Kitts i Nevis;27) Saint Lucia;28) Saint Vincent i Grenadyny;29) Królestwo Tonga;30) Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych - Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;31) Republika Vanuatu. Pobierz aktualne druki PIT i załączników Jednolity podatek PIT, który ma w sobie zawierać dotychczasowe składki ZUS i NFZ, ma wynosić w zależności od dochodów od 10 do 39,5 proc. - powiedział PAP po sobotniej konwencji programowej PO 12 września 2015 r. minister finansów Mateusz Szczurek. Zmiany miałyby obowiązywać od 2017 lub 2018 r. Jak powiedział PAP minister finansów, nowy, jednolity podatek ma być obliczany od dochodu na głowę w rodzinie. Najniższa stawka tego podatku - 10 proc. - będzie obowiązywać dla osób najgorzej zarabiających i płynnie rosnąć do 39,5 proc. dla najlepiej zarabiających. "Ani pracownik, ani pracodawca nie będą już odprowadzali składek na ubezpieczenia społeczne ani zdrowotne. Jedynym, bardziej logicznym i sprawiedliwym podatkiem będzie jednolity podatek dochodowy. Nie naruszamy w żaden sposób systemu emerytalnego, należne wpłaty do ZUS będą finansowane bezpośrednio z budżetu państwa" - powiedział minister finansów. Stawka podatku, która - jak mówił Szczurek - "jest nieporównywalna z dzisiejszym PIT", zawierać ma w sobie wszystkie dotychczasowe składki, w tym ZUS i NFZ. "Na początku tej skali - dla najmniej zarabiających - będzie ona wynosić 10 proc. i będzie rosnąć wraz z dochodem na osobę w rodzinie do 39,5 proc., co i tak jest mniejszym obciążeniem niż dziś, gdy na etacie płacimy podatków i składek - powyżej 40 proc." - wyjaśnił Szczurek po sobotniej konwencji PO, na której propozycję tę przedstawiła premier Ewa Kopacz. Według Szczurka 10-procentowy podatek dotyczyłby najuboższych, taką stawkę zapłaciłaby rodzina z dwójką dzieci utrzymująca się z jednej pensji równej płacy minimalnej. Monitor prawa pracy i ubezpieczeń Polecamy: Kodeks pracy 2016 z komentarzem Monitor Księgowego – prenumerata Jak poinformował minister, szacunkowe koszty nowego systemu to około 10,2 mld zł. Jak dodał, w propozycji tej chodzi o aktywizację zawodową osób zarabiających najmniej, lub wyrwanie ich z szarej strefy, bo w myśl zapowiadanych zmian "obciążenia podatkowe będą dla nich bardzo niskie, niższe niż dziś, czy w przypadku wprowadzenia kwoty wolnej od podatku, ponieważ często te osoby płacą bardzo mały PIT". "To jest właśnie największy problem polskiego systemu podatkowego. Możemy wprowadzać różne ulgi, zwolnienia od podatków itp., ale te ponad 30 proc. (składki do ZUS i NFZ), zawsze jest do zapłacenia, niezależnie ile się zarabia. Ten problem likwidujemy. Innym ważnym problemem jest wysokie obciążenie składkowe osób, które dopiero wchodzą na rynek pracy. Dla wielu stanowi to barierę" - powiedział minister finansów. Nowy system ma przynieść najwięcej korzyści finansowych osobom najgorzej zarabiającym. Im dochody wyższe, tym korzyść byłaby mniejsza, a przy pewnym poziomie zarobków nie byłoby jej wcale. "Ta rewolucyjna zmiana przekłada się na ogromny wzrost dochodów do dyspozycji dla najgorzej zarabiających, a ze strony pracodawcy na spadek kosztów pracy" - powiedział minister. Korzyścią dla rodzin ma być to, że podstawą opodatkowania byłby dochód na osobę w rodzinie. Im większa rodzina, tym niższy dochód na osobę i - co za tym idzie - niższa efektywna stawka podatkowa. Z drugiej strony - jak zapowiedział - zlikwidowane miałyby być wszystkie ulgi, nie byłoby również kwoty wolnej od podatku. Minister podkreślił, że teraz 18 proc. najgorzej zarabiających w ogóle nie płaci podatku w związku z istnieniem kwoty wolnej od podatku, ale ich przychód pozostaje obciążony składkami. Zmiana systemu odprowadzania składek ma być narzędziem, aby zwiększyć przychód tej grupie ludzi. Według szacunków Szczurka dla małżeństwa z dwójką dzieci, w którym jedna osoba zarabia płacę minimalną nowy system przyniósłby korzyść wynoszącą 5 tys. zł rocznie. Zysk zmniejsza się wraz ze wzrostem dochodów. W tej samej rodzinie przy zarobkach jednej osoby na poziomie przeciętnej płacy korzyść wyniosłaby ok. 4 tys. zł rocznie. W niektórych typach rodzin i przy dostatecznie wysokich przychodach zysku nie ma już w ogóle. "To jest też powód, dla którego ten system kosztuje mniej niż po prostu jakieś duże zwiększenie kwoty wolnej od podatku" - zaznaczył minister. Inną z korzyści ma być uproszczenie całego systemu płacenia podatków i składek. "Już nie trzeba przelewać zaliczek do Urzędu Skarbowego, do ZUS itd. Zrobimy jedną agencję płatniczą, która je łączy. To stworzy dodatkowe możliwości: gdyby ktoś chciał zatrudnić opiekunkę, sprzątacza, czy stroiciela fortepianów, to wszystko, co będzie potrzebne to jeden sms, albo jeden wpis w aplikacji w telefonie komórkowym z numerem PESEL i kwotą netto" - wyjaśniał szef resortu finansów. Po takim zgłoszeniu osoba prywatna, jako pracodawca otrzymałaby informację o tym, że ma przelać 10 proc. zaliczki na podatek, a osoba, którą zgłosiła, byłaby legalnie zatrudniona. "Tym samym jesteśmy w stanie z powrotem wprowadzić na rynek pracy niemal wszystkich tych, którzy dziś pracują na szaro, czy na czarno" - przekonywał minister. Jak zaznaczył przygotowanie zmian będzie wymagało przebudowania administracji podatkowej, nowego systemu informatycznego, a także przełamania dotychczasowych przyzwyczajeń podatników. Zapytany o spodziewany termin wejścia w życie proponowanych zmian podatkowych, odpowiedział: "Mówimy o ogromnych zmianach zarówno na poziomie administracji jak i samych płatników podatku. To jest perspektywa 1,5 do 2 lat. 2017 lub 2018 r. to realne terminy, w których ta zmiana, a raczej rewolucja podatkowa mogłaby wchodzić w życie". Wyjaśnił również, że na tym etapie jeszcze za wcześnie na dalsze szczegóły. "Proszę pamiętać, że nie mówimy jeszcze o projekcie ustawy. Przedstawiamy koncepcję i wstępnie szacunki kosztów, ale na szczegóły poczekajmy aż powstanie ustawa. (PAP) rcze/ mok/ stk/ ura/ Zakład Ubezpieczeń Społecznych opublikował na swojej stronie internetowej informację dotyczącą stanowiska Ministerstwa Zdrowia w sprawie odliczenia składki zdrowotnej od dochodu/przychodu dla celów ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych oraz na zasadach ogólnych – podatkiem liniowym. Czytaj również: Kto nadpłacił składkę zdrowotną - wygrał, ale z otwieraniem szampana lepiej poczekać>> Odliczenie składki zdrowotnej przy ustalaniu podstawy wymiaru składek za ryczałtowców W tym przypadku należy uwzględnić regulacje art. 81 ust. 2e i 2f ustawy o świadczeniach zdrowotnych, zgodnie z którymi przedsiębiorcy stosujący opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( z 2021 r. poz. 1993 i 2105) obliczają miesięczną i roczną składkę zdrowotną od postawy ryczałtowej, tj. 60 proc., 100 proc. lub 180 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, w zależności od uzyskiwanego przychodu z działalności gospodarczej „w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne”. Progi wynoszą zł i zł. Jak czytamy w informacji, zastosowane przez prawodawcę w art. 81 ust. 2e i 2f ustawy o świadczeniach zdrowotnych wyrażenie „przychody z działalności gospodarczej”, należy rozumieć jako przychody objęte zakresem przedmiotowym ww. ustawy podatkowej (zob. art. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Jednocześnie ustawa o świadczeniach zdrowotnych autonomicznie reguluje, o jakie odliczenia można pomniejszyć przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej, zgodnie z art. 81 ust. 2e i 2f tej ustawy. W myśl art. 81 ust. 2g ww. ustawy przychody, o których mowa w ust. 2e i 2f, są pomniejszane o kwoty opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przychodach, o których mowa w ust. 2e i 2f, nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według MZ, te przepisy ustawy zdrowotnej nie przewidują możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych. Jednocześnie ustawa o zdrowotna nie zawiera odesłania do odliczeń przewidzianych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w tym do odliczenia wskazanego w pytaniu, a wprowadzonego do art. 11 tej ustawy (ust. 1a) przez ustawę z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( z 2022 r., poz. 1265). - Reasumując, w obowiązującym stanie prawnym przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego podatek w formie zryczałtowanej nie może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne – czytamy w informacji. Krzysztof W. Baran Sprawdź POLECAMY Odliczenie składki zdrowotnej dla celu ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej liniowców Z informacji udostępnionej przez ZUS wynika, że Ministerstwo Zdrowia stoi na stanowisku, iż zgodnie z art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach zdrowotnych przy ustalaniu składki rocznej lub miesięcznej przedsiębiorcy rozliczającego się w formie podatku liniowego za podstawę składki należy przyjąć dochód z działalności gospodarczej ustalony jako różnica między osiągniętymi przychodami, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyłączeniem przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b, 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem art. 24 ust. 1-2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód należy pomniejszyć o kwotę opłaconych „składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów”. - Powyższe przepisy ustawy zdrowotnej samodzielnie nie pozwalają na obniżenie dochodu obliczanego na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej o sumę zapłaconych składek zdrowotnych – twierdzi MZ. Jednakże, jak podkreśla MZ, na podstawie art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach zdrowotnych (które to przepisy prawa odwołują się do pojęcia dochodu z ustawy o PIT) w związku z art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT (który wszedł w życie 1 lipca 2022 r.) uwzględnienie dotychczas zapłaconych składek zdrowotnych (do kwoty zł w skali roku), celem obniżenia podstawy składki zdrowotnej, będzie możliwe poprzez ich ujęcie jako kosztów uzyskania przychodu. Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( z 2022 r., poz. 1265) wprowadza możliwość, dla podatników opodatkowanych jednolitą 19 proc. stawką podatkową, zaliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu (art. 1 pkt 8) albo obniżenia o ich wysokość dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania (art. 1 pkt 17). Oba rozwiązania ograniczone są ustawowym limitem. Konsekwencją zaliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu, będzie pomniejszenie podstawy do wyliczenia składki zdrowotnej. - Reasumując, w obowiązującym stanie prawnym dochód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego PIT w formie podatku liniowego może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne, jedynie w przypadku gdy będzie ona zaliczona do kosztów uzyskania przychodu – czytamy w informacji. Wbrew prawu i obietnicom? - Istotne wątpliwości budzi kolejna interpretacja przepisów wprowadzonych w ramach tzw. Polskiego Ładu, którą ZUS przedstawił w formie komunikatu. Zapowiedzi, że składki zdrowotne przedsiębiorcy będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania okazują się niezgodne z praktyką stosowaną przez ZUS. Zakład stwierdza bowiem, że przyjęte przez ustawodawcę przepisy nie przewidują możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych, gdyż ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych nie zawiera odesłania do odliczeń przewidzianych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W efekcie, w obowiązującym stanie prawnym przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego podatek w formie zryczałtowanej nie może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne – zauważa dr Antoni Kolek, prezes spółki Instytut Emerytalny. I dodaje: - Z kolei w przypadku podatników podatku liniowego przepisy, które przyjął ustawodawca wskazują, że dochód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego PIT w formie podatku liniowego może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne, jedynie w przypadku gdy będzie ona zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. W opinii dr Kolka, wszystko wskazuje na to, że pomimo zapowiedzi, ZUS nie był włączony w proces legislacyjny i teraz inaczej interpretuje uchwalone przepisy. - Przez brak koordynacji działań organów państwa powstają kolejne argumenty pozwalające na zakwestionowanie przepisów tzw. Polskiego Ładu. Jednak znowu to przedsiębiorcy będą musieli się zmierzyć z machiną urzędniczą, która zamiast wspierać biznes skuteczne zniechęca do prowadzenia firm w Polsce – podkreśla. Przemysław Hinc, doradca podatkowy i członek zarządu w kancelarii PJH Doradztwo Gospodarcze, mówi wprost: - To jest złamanie obietnicy danej przez Ministerstwo Finansów podatnikom opłacającym podatek zryczałtowany, że będą mogli podstawę obliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne obniżyć o część zapłaconych składek na to ubezpieczenie. Wydaje się, że mamy prawo oczekiwać, żeby właściwe instytucje państwa doprowadziły do tego, żeby publicznie złożona obietnica została wykonana, gdyż tylko w ten sposób zostanie zrealizowana zasada zaufania do państwa i stanowionego przez nie prawa. Jak podkreśla Przemysław Hinc, podobnie, ale trochę inaczej wygląda sytuacja podatników opłacających podatek dochodowy liniowo, gdyż według stanowiska MZ podatnik wprawdzie może obniżyć podstawę wymiaru składek, ale tylko wówczas, gdy te składki zaliczy do kosztów uzyskania przychodów. Tymczasem ogólną zasadą, mającą zastosowanie już od początku obowiązywania przepisów ustawy o PIT, jest to, że podatnik może podstawę opłacania składek obniżyć o zapłacone składki bez względu na to, czy zaliczy je do kosztów, czy też pomniejszy o nie podstawę naliczenia. - Ta interpretacja MZ idzie w kontrze do ustalonej praktyki, jest niezrozumiała, niejasna, a nawet wydaje się zwyczajnie błędna. Ministerstwo Zdrowia powinno ponownie przeanalizować przepisy i zrewidować swoje stanowisko – mówi Przemysław Hinc. I dodaje: - Jeżeli to stanowisko Ministerstwa Zdrowia miałoby się utrzymać, to konieczna jest niezwłoczna nowelizacja obowiązujących przepisów. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.

w roku 2015 w polsce podatek od dochodów pit obliczany